Os serviços partilhados (TI, RH, financeira, compras) são redebitados às unidades de negócio por chaves grosseiras como o número de colaboradores ou as receitas. Assim, uma unidade enxuta que mal usa o serviço subsidia uma unidade pesada, a imputação parece arbitrária e o centro de serviços não recebe qualquer sinal para ser eficiente. Custeamos os serviços partilhados por atividade e por transação com TDABC, para que cada unidade pague pelo que realmente consome e o redébito se torne algo que ambos os lados conseguem defender.
Cost and Profitability Consulting · 150+ modelos desde 2010 · TDABC
Um serviço partilhado existe porque é mais barato fazê-lo uma vez para todos do que muitas vezes em separado. O problema está no redébito. Reparta o custo por número de colaboradores, receitas ou uma percentagem fixa e está a assumir que cada unidade consome o serviço em proporção à sua dimensão, o que quase nunca se verifica. Uma unidade regista três mil pedidos por ano; outra regista dez mil. Recebem a mesma fatura.
Assim, o utilizador ligeiro subsidia discretamente o pesado, o redébito parece um imposto em vez de um preço, e a financeira passa o ciclo orçamental a defender um número em que ninguém acredita. Pior ainda, o centro de serviços não vê qualquer ligação entre o que faz e o que cobra, pelo que não tem motivo para se tornar mais eficiente.
DEBITADO VS CONSUMIDO, POR UNIDADE
Ilustrativo. Todas as unidades são redebitadas pelo mesmo montante fixo. O custo real por consumo mostra duas unidades a pagar a mais e a subsidiar duas que usam muito mais do que aquilo que lhes é cobrado.
Duas unidades de negócio têm o mesmo número de colaboradores, pelo que o serviço partilhado de TI as redebita pelo mesmo montante. No relatório de custos parecem consumidores iguais de suporte central.
A Unidade A é estável e autossuficiente, com poucos pedidos e sem sistemas à medida. A Unidade B opera três aplicações personalizadas, gera o triplo dos pedidos e puxa a maior parte do trabalho de integração.
Custeie a atividade que cada uma consome e a Unidade A está a pagar bastante acima do seu custo real, enquanto a Unidade B paga bastante abaixo, financiada por todos os outros.
Redebite por atividade, publique as tarifas unitárias e deixe as unidades ver as transações por trás da fatura. O custo não muda; quem paga passa finalmente a corresponder a quem o causa.
| Unidade A | Unidade B | |
|---|---|---|
| Número de colaboradores | 200 | 200 |
| Redébito (chave de colaboradores) | €420,000 | €420,000 |
| Pedidos & solicitações / ano | 3,100 | 9,400 |
| Aplicações à medida suportadas | 0 | 3 |
| Custo real (TDABC) | €248,000 | €712,000 |
| Recuperação a mais / a menos | +€172,000 pago a mais | −€292,000 pago a menos |
Na chave de colaboradores as duas unidades são linhas idênticas. Por consumo, uma está a pagar um terço a mais do que devia e a outra pouco mais de metade do seu custo real. Só uma visão por atividade torna o subsídio visível, e discutível.
DO GASTO AO QUE CADA UNIDADE RECEBE
Ilustrativo. Um orçamento de serviços partilhados reexpresso a partir do que compra, para os serviços que opera, até ao valor entregue a cada parte do negócio, para que o redébito seja rastreável até ao gasto.
As atividades que o serviço partilhado realmente executa: pedidos, integração de colaboradores, processamento salarial, ordens de compra, suporte a aplicações, o trabalho que o orçamento paga.
O TDABC define um custo por pedido, por processamento, por hora de suporte a partir da capacidade prática, para que a capacidade ociosa e em excesso fique visível em vez de enterrada no redébito.
Cada unidade de negócio carrega o custo daquilo que realmente consumiu, transação a transação, e não uma quota do total por dimensão.
As tarifas unitárias e uma fatura clara transformam o redébito num preço interno, contra o qual tanto as unidades como o centro de serviços podem planear e melhorar.
Quando o redébito reflete o consumo, a conversa orçamental deixa de ser sobre justiça e passa a ser sobre procura. Os utilizadores pesados têm motivo para consumir de forma mais inteligente, os ligeiros deixam de os subsidiar, e o centro de serviços pode fazer benchmark das suas tarifas unitárias e justificar o seu número de colaboradores com um número em vez de uma narrativa.
O modelo é construído sobre os seus dados e entregue, para que a imputação se mantenha atual à medida que a procura muda.
O Profit Check leva cinco minutos e não exige carregamento de dados. Aponta para onde os seus redébitos internos têm maior probabilidade de estar desalinhados com o consumo, e quanto vale corrigi-los.