Même tarif, coût à servir très différent
Deux points de livraison sur le même tarif se ressemblent trait pour trait sur la facture et coûtent des sommes très différentes à servir. La capacité de réseau qu'ils sollicitent en pointe, l'actif derrière lequel ils se trouvent, les interventions terrain qu'ils déclenchent, le support qu'ils appellent et leur mode de comptage varient tous, et une répartition forfaitaire, ou pire une base tarifaire régulée, gomme chacune de ces différences par la moyenne. Le vrai coût à servir est un chiffre distinct de ce que le régulateur vous autorise à recouvrer, et seul le vrai doit guider une décision de segment, de tarif ou d'actif.
Le coût à servir dans l'énergie et les services essentiels est commandé par la capacité de réseau et d'actif, les interventions terrain, le support, le comptage et le type de raccordement, pas par le tarif ni par la base régulée. L'analyse sectorielle montre qu'il varie de deux à trois fois entre des clients d'apparence identique, et le costing traditionnel répartit les frais généraux au volume, si bien que le complexe ressort moins cher qu'il ne l'est. Le TDABC (Time-Driven Activity-Based Costing) affecte capacité et activité à chaque client, segment, point de livraison et actif, et produit le vrai coût à servir, tenu explicitement séparé du coût régulé autorisé.
Deux chiffres, une seule vérité
La distinction la plus importante du costing des services essentiels est celle que le secteur brouille le plus souvent. La base régulée est un plafond de recouvrement, négocié et moyenné ; le vrai coût à servir est ce qu'il en coûte réellement pour servir un client donné ou exploiter un actif donné. Ils sont produits par des processus différents pour des fins différentes, et ils divergent régulièrement. Un segment que la base régulée traite comme moyen peut coûter cher à servir dans la réalité, et un actif que la base récompense peut être bon marché à exploiter. Prenez une décision de tarif, de segment ou d'investissement sur la base régulée, et vous décidez sur un chiffre qui n'a jamais été conçu pour mesurer un coût. Le TDABC produit le vrai, et le garde à part.
- Capacité, pondérée à la pointe. Le réseau et la base d'actifs sont dimensionnés pour la pointe et la charge, si bien que le vrai coût suit la capacité qu'un client ou un actif sollicite, pas son débit moyen.
- Intensité terrain et support. Visites, raccordements, incidents et contacts de support sont du temps sur des équipes coûteuses et des centres de conduite. Un point de livraison à forte sollicitation coûte bien plus qu'un point tranquille sur le même tarif.
- Comptage et type de raccordement. La manière dont un point est compté, relevé et facturé, et ce à quoi il est raccordé, changent le coût. Le tarif les facture à l'identique ; l'activité non.
- La capacité inutilisée est un vrai coût. La capacité pratique représente 80 à 85 % de la capacité théorique, et rares sont les organisations qui mesurent le coût de la part inemployée. Elle appartient à la décision, pas à chaque unité servie.
Le coût suit le point de livraison, activité par activité
Le vrai coût d'un point de livraison se construit à partir de ce qu'il consomme : une part de capacité de réseau pondérée à la pointe et à la charge, une part du coût de l'actif derrière lui, le temps d'équipe terrain qu'il déclenche, les contacts de support qu'il génère, son effort de comptage et de facturation, et une part des frais d'infrastructure par activité. Multipliez par le taux de coût de capacité de chaque ressource et le vrai coût se pose sur le client ou l'actif qui l'a causé.
Coût à servir un point de livraison = part de capacité réseau (pondérée pointe / charge) + part de coût d'actif (classe d'actif x taux de coût de capacité) + visites terrain x temps d'équipe x taux d'équipe + contacts de support x minutes x taux du centre de contact + effort de comptage, de relevé et de facturation + part des frais d'infrastructure par activité consommée
Structure illustrative, pas un étalon mesuré. Il s'agit du vrai coût à servir, séparé de la base régulée. La logique est celle de la méthode TDABC.
Décider sur la vérité, pas sur la base autorisée
Dès que chaque segment et chaque actif porte son vrai coût à servir, les décisions qu'une moyenne régulée ne pourrait jamais soutenir deviennent possibles : quels segments sont réellement coûteux à servir et pourquoi, quels actifs coûtent plus à exploiter qu'ils ne rapportent, où se concentre l'effort terrain et support, et comment un tarif ou un investissement se compare au coût réel plutôt qu'au coût autorisé. La courbe de la baleine transversale, tracée sur le coût réel, montre où se situe vraiment l'économie, tenue délibérément à part de l'image régulée afin que les deux ne soient jamais confondues.
La base régulée n'est pas le coût réel
Une même base régulée peut se situer au-dessus ou en dessous du vrai coût à servir, selon le segment. Structure illustrative, pas un étalon sectoriel. Seul le coût réel guide la décision. Là où la base autorisée récompense un actif que le réel montre coûteux, ou l'inverse, l'écart est la donnée décisive, celle qu'aucune moyenne ne peut restituer.
Du modèle à la décision, dans CostCtrl
Un modèle propre laisse le moteur de costing faire son travail. CostCtrl reçoit les points de livraison, les actifs et les segments avec leurs clés, les quantités d'inducteurs par période, et exécute les calculs TDABC : taux de coût de capacité, consommation par équations de temps, rapport de capacité inutilisée, et courbe de la baleine sur le coût réel. Le coût réel reste tenu séparément du coût régulé autorisé, pour que la conversation avec le régulateur et la conversation de décision ne se mélangent jamais.
Questions fréquentes
- Qu'est-ce que le coût à servir dans les services essentiels ?
- Le vrai coût de servir un client ou un point de livraison : capacité de réseau et d'actif, interventions terrain, contacts de support, comptage et facturation, avant recette et distinct de la base régulée. L'analyse sectorielle montre qu'il varie de deux à trois fois entre des clients sur le même tarif.
- Pourquoi le coût régulé n'est-il pas la bonne base de décision ?
- La base régulée est ce que vous pouvez recouvrer, pas ce que cela coûte. Les décisions de segment, de tarif et d'actif exigent le vrai coût à servir, que le TDABC mesure et qui peut diverger fortement de la base autorisée.
- Comment répartir équitablement le coût de réseau et d'actif ?
- Par la capacité et l'activité que chaque client ou actif sollicite réellement, pondérées à la pointe et à la charge, pas par le volume moyen ni les effectifs. La part inutilisée de la capacité est un vrai coût que la convention situe à 15 à 20 % de la capacité théorique, rarement mesuré.
- Le coût à servir remplace-t-il la vision régulée ?
- Non, il la complète. Les deux chiffres coexistent : la base régulée pour le recouvrement, le vrai coût à servir pour la décision de segment, de tarif et d'investissement. Le TDABC produit le second et le tient explicitement séparé du premier.
Références et pour aller plus loin
- Kaplan, R. S. et Anderson, S. R., Time-Driven Activity-Based Costing, Harvard Business Review Press. Fondements du TDABC : taux de coût de capacité et équations de temps.
- Analyse transversale du costing traditionnel : les frais généraux répartis au volume sous-coûtent le complexe ; capacité pratique à 80 à 85 % de la théorique, règle pratique de Kaplan et Anderson.
- La méthode TDABC et la plateforme CostCtrl.
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Miguel Guimarães, Associé fondateur
Praticien du coût et de la rentabilité depuis plus de 25 ans. A présenté le cas cost-to-serve de Damco au séminaire Managing for Profit (Amsterdam RAI, décembre 2009), dans le même programme que Robert S. Kaplan.
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