Como aloca o overhead decide cada custo que reporta.
A alocacao de custos indiretos e a escolha mais consequente do seu modelo de custos. Esta pergunta revela se o overhead e distribuido por uma taxa unica e grosseira, distorcendo cada numero de produto e cliente, ou atribuido pelas atividades e pelo tempo que realmente o consomem.
“Como e que a sua organizacao aloca os custos indiretos e de overhead?”
Como devem ser alocados os custos indiretos e de overhead?
O overhead deve ser atribuido pelas atividades e pelo tempo que realmente o impulsionam, e nao distribuido por uma taxa unica baseada em volume. Uma taxa unica para toda a fabrica distorce o custo de produto em 30% a 60% porque os produtos complexos e de baixo volume absorvem muito menos overhead do que realmente consomem. O ABC e o TDABC rastreiam o overhead atraves de cost pools e drivers, pelo que um produto ou cliente carrega a sua parcela real. O resultado e que os subsidios cruzados colapsam e os verdadeiros vencedores e perdedores do portfolio ficam finalmente visiveis.
Uma taxa grosseira esconde o custo real de tudo.
A alocacao de custos indiretos determina a precisao de cada custo de produto, cada numero de rentabilidade de cliente e cada decisao de preco. Se estiver errada, cada numero a jusante herda o erro.
Uma taxa unica baseada em volume sobrecusteia sistematicamente os produtos simples e de alto volume e subcusteia os complexos e de baixo volume. A alocacao tradicional distorce o custo de produto em 30% a 60%, pelo que o negocio acredita que alguns produtos deficitarios sao rentaveis e precifica-os para atrair mais prejuizo.
O ABC e o TDABC quebram o overhead em cost pools e atribuem-no atraves de drivers de atividade e tempo. Um produto complexo que exige mais setups, inspecoes e manuseamento passa a carregar esse custo, e a verdadeira forma de lucro do portfolio emerge pela primeira vez.
O overhead passa de um balde a custo rastreado.
A medida que a alocacao amadurece, uma taxa unica da lugar a multiplos pools e depois a drivers de atividade e tempo, e a banda laranja de distorcao encolhe para o custo real, nivel a nivel.
O que carrega o seu overhead?
A Pergunta 1 avalia ate que ponto a sua alocacao reflete as atividades e o tempo que realmente consomem overhead. Cada nivel reflete uma diferenca menor entre o custo reportado e o real.
“Nao alocamos formalmente o overhead a produtos ou clientes.”
O overhead fica num pool geral e nunca e atribuido, pelo que os custos de produto e cliente incluem apenas o custo direto. Cada numero de rentabilidade e incompleto, e as decisoes sao tomadas como se o overhead nao existisse.
- Os custos de produto e cliente excluem o overhead por completo
- As margens parecem mais saudaveis do que o negocio realmente e
- Nao ha base para comparar produtos no custo total
- O preco ignora a maior parte da base de custo
“Adicionamos uma unica percentagem de overhead sobre o custo direto ou o volume.”
Aplica-se uma taxa unica para toda a fabrica, normalmente uma percentagem de mao de obra, horas-maquina ou volume. Da a cada produto um valor de overhead, mas a taxa e uma media, pelo que os produtos simples sao sobrecusteados e os complexos subcusteados por larga margem.
- Uma unica base de volume conduz toda a alocacao de overhead
- Os produtos complexos e de baixo volume sao sistematicamente subcusteados
- A automacao torna a base de mao de obra cada vez mais enganadora
- Os subsidios cruzados escondem-se dentro de uma taxa plausivel
“Usamos varios cost pools e bases para associar o overhead ao modo como e consumido.”
O overhead e dividido em multiplos pools, cada um atribuido por uma base que reflete o seu driver: horas-maquina para custo de equipamento, setups para custo de mudanca, pedidos para custo de manuseamento. Os custos de produto ficam muito mais proximos da realidade e os piores subsidios cruzados sao corrigidos.
- Pools e drivers podem ainda ser grosseiros para algumas atividades
- O tempo e a capacidade ainda nao sao explicitos no modelo
- Manter muitas bases pode tornar-se pesado administrativamente
- Algum overhead pode ainda assentar num proxy de volume
“Atribuimos o overhead atraves de atividades e tempo usando ABC ou TDABC.”
O overhead e rastreado atraves de atividades e, no TDABC, atraves de equacoes de tempo construidas sobre uma taxa de custo de capacidade. Cada produto, pedido e cliente carrega o tempo de recurso que realmente consome, e o custo de capacidade nao utilizada e reportado a parte em vez de enterrado no custo de produto.
- As equacoes de tempo precisam de dados limpos de atividade e capacidade
- A complexidade do modelo deve ser equilibrada com a manutencao
- O custo de capacidade nao utilizada deve ser gerido, nao reabsorvido
- O modelo deve ser atualizado a medida que os processos mudam
Passos praticos, nivel a nivel.
Ganhos Rapidos
- Identifique o seu overhead total e uma base simples como mao de obra ou horas-maquina
- Aplique uma taxa unica de overhead para que cada produto e cliente carregue uma parcela
- Compare o custo total com o preco e sinalize qualquer linha abaixo do ponto de equilibrio
- Mostre a gestao os produtos cujo overhead era antes invisivel
Melhorias Estruturais
- Divida o overhead em pools que correspondam a atividades distintas
- Escolha um driver para cada pool que reflita o consumo real
- Reatribua o overhead atraves dos pools e compare com a taxa unica antiga
- Aja sobre os subsidios cruzados que a nova visao revela
Praticas de Classe Mundial
- Introduza equacoes de tempo TDABC para as atividades que mais custo geram
- Defina uma taxa de custo de capacidade e reporte a capacidade nao utilizada a parte
- Rastreie o overhead a produtos, pedidos e clientes pelo tempo que consomem
- Alimente o custo real nas decisoes de preco, portfolio e capacidade
Onde o erro de alocacao mais custa.
A consequencia de uma taxa grosseira difere por industria, mas a direcao e a mesma: quanto mais complexo o mix, maior a distorcao escondida.
| Industria | Distorcao | Leitura Chave |
|---|---|---|
| Industria Transformadora | 30-60% | A complexidade do mix de produto torna a alocacao por taxa unica pior aqui; o TDABC corrige o subcusteio sistematico de linhas personalizadas e de baixo volume. |
| Distribuicao e Grosso | Ao nivel do pedido | Armazenagem, picking e entrega sao pools distintos; ignora-los enterra o custo real de pedidos pequenos e frequentes. |
| Servicos | Orientado por tempo | O overhead e sobretudo tempo de pessoas; as equacoes de tempo TDABC atribuem-no a casos e clientes pelo esforco que cada um realmente exige. |
O seu overhead esta rastreado, ou apenas distribuido?
Faca o Diagnostico de Rentabilidade gratuito para avaliar com que precisao o seu modelo atribui o custo indireto, e onde uma taxa unica esta silenciosamente a distorcer cada decisao.
Prova
Um distribuidor na Nova Zelândia. €1,335M de custo de servir tornado visível, depois reduzido a metade, e 830 clientes deficitários reduzidos a 295.
Ler o estudo de caso →Com quem vai falar
Miguel Guimarães, Sócio-fundador
A trabalhar em custos e rentabilidade há mais de 25 anos. Apresentou o caso de cost-to-serve da Damco no Managing for Profit (Amesterdão RAI, dezembro de 2009), no mesmo programa que Robert S. Kaplan.
Ligue +351 910 313 731