Um conjunto de dados. Três respostas sobre onde ganha dinheiro.
Tudo abaixo é calculado em direto a partir dos dados operacionais incorporados de um fabricante de precisão fictício de EUR 50M: encomendas, lotes, minutos e capacidade. Altere os filtros acima e cada motor recalcula.
Cascata de margem: da faturação ao EBIT (visão TDABC)
O problema da divergência entre métodos
Tendência mensal: faturação, resultado TDABC e utilização da capacidade
Tradicional vs ABC vs TDABC: quem lhe está a mentir?
Os três motores repartem o mesmo conjunto de custos operacionais. Apenas divergem, por vezes em 30 a 46%, sobre quem o causou. A investigação sobre distorção dos sistemas de custeio reporta erros desta magnitude nos extremos (IJISR).
Como pensa cada motor
Tradicional: uma única taxa para toda a fábrica por hora-máquina absorve todos os custos indiretos; os SG&A são repartidos como uma % fixa da faturação. A complexidade é invisível: uma encomenda urgente de exportação de 5 peças à medida "custa" o mesmo por hora-máquina que uma encomenda repetida e tranquila de 5.000.
ABC: conjuntos de custos com indutores (por encomenda, por lote, por linha, por inspeção). Melhor, mas cada indutor é uma média e todo o custo de capacidade é empurrado para os produtos, pelo que o tempo ocioso inflaciona silenciosamente cada taxa.
TDABC: cada departamento tem uma taxa de custo de capacidade em EUR por minuto; as equações de tempo estimam os minutos que cada encomenda, lote e unidade realmente consome. A capacidade não utilizada é isolada em vez de repartida.
Duas equações de tempo reais deste modelo
+ 2.5 × order_lines
+ 12 if rush
+ 8 if new_customer
+ 15 if export_docs
+ run_min_per_unit × units (0.85 a 13.0 por família)
Custo e margem por motor
Margem Tradicional vs margem TDABC
Nos bastidores: a ficha completa do modelo
A curva da baleia: algumas relações sustentam todas as outras.
Ordene os clientes do mais para o menos rentável (TDABC) e acumule. A curva sobe muito acima dos 100% e depois a cauda devolve tudo. O caso Kanthal de Kaplan encontrou 225% no pico; a investigação da HBS costuma verificar que os 20% de clientes de topo geram 150 a 300% dos resultados, enquanto a cauda inferior destrói 50 a 200%.
Curva de resultado acumulado (TDABC)
Detalhe: selecione um ponto na curva
Passe o rato ou clique em qualquer ponto da curva da baleia.
Corrigir a cauda: as três alavancas
1. Alavanca de processo
Reduzir os minutos: portais de encomenda em vez de telefone e fax, lotes mínimos maiores, entregas semanais consolidadas, amostragem em vez de inspeção total onde a especificação o permita.
2. Alavanca de relação
Renegociar comportamentos: valores mínimos de encomenda, disciplina de prazos em vez de urgência por defeito, partilha de previsões. A maioria dos clientes muda quando lhe mostram o seu custo de servir.
3. Alavanca de preços por menu
Cobrar pelo menu, não pela média: taxa de urgência, sobretaxa de lote pequeno, taxa de documentação de exportação, taxa de tratamento de devoluções. Os clientes autosselecionam-se e o subsídio cruzado termina.
Capacidade não utilizada: a rubrica de custo que quase ninguém mede.
Um estudo de campo da IMA concluiu que apenas 3 de 63 empresas mediam o custo da capacidade não utilizada. O TDABC transforma-o numa rubrica permanente por departamento, seguindo o modelo de capacidade da CAM-I: teórica, prática, utilizada, ociosa.
Ponte de capacidade CAM-I por departamento
Utilização da capacidade prática por mês
EUR de capacidade ociosa, por departamento e mês
O que um consultor marcaria a vermelho.
Nove constatações, ordenadas pelo impacto anual em EUR, cada uma calculada em direto a partir deste modelo. Expanda qualquer cartão para ver o rasto do cálculo, a alavanca e a primeira ação.
Soma das nove oportunidades dimensionadas abaixo. Nem todas são aditivas nem todas totalmente capturáveis; mesmo a metade conservadora costuma financiar o programa de custeio muitas vezes.
Pergunte ao modelo. Ele calcula, não improvisa.
Escreva uma pergunta sobre rentabilidade, métodos, capacidade ou cenários hipotéticos. As respostas são calculadas em direto a partir do conjunto de dados de demonstração desta página.
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Um piloto CostCtrl carrega o seu razão, capacidade e transações nos mesmos motores: equações de tempo, curva da baleia, capacidade não utilizada e tudo o resto. Sem projeto ABC de 6 meses.