Um conjunto de dados. Três respostas sobre onde se ganha dinheiro.
Tudo o que se segue é calculado em direto a partir dos dados operacionais incorporados de um grupo de clínicas multi-especialidade fictício de 28M EUR: episódios clínicos, visitas, exames, minutos e capacidade. Altere os filtros acima e cada motor recalcula.
Cascata da margem: da faturação ao EBIT (perspetiva TDABC)
O problema da divergência entre métodos
Tendência mensal: faturação, lucro TDABC e utilização dos médicos
Tradicional vs ABC vs TDABC: quem lhe está a mentir?
Os três motores alocam o mesmo conjunto de custos operacionais. Simplesmente discordam, por vezes em 30 a 46%, sobre qual o episódio que o causou. A investigação sobre a distorção dos sistemas de custeio reporta erros desta magnitude nos extremos (IJISR).
Como pensa cada motor
Tradicional: um custo médio por visita concluída absorve todo o custo operacional; os SG&A são distribuídos como % fixa da faturação. A complexidade é invisível: uma consulta de repetição de 10 minutos "custa" o mesmo que uma preparação de cirurgia de ambulatório com imagiologia, pré-autorização e monitorização de recobro.
ABC: conjuntos de custos com indutores (por marcação, por exame, por reclamação, por minuto de enfermagem). Melhor, mas cada indutor é uma média: uma RM conta o mesmo que um raio-X, uma reclamação do Seguro B o mesmo que um recibo de particular, e todo o custo de capacidade é empurrado para os episódios, pelo que o tempo ocioso inflaciona silenciosamente cada tarifa.
TDABC: cada grupo de recursos recebe uma tarifa de custo de capacidade em EUR por minuto; as equações de tempo estimam os minutos que cada visita, exame, procedimento e reclamação realmente consome. A capacidade não utilizada, incluindo cada vaga de falta, é isolada em vez de alocada.
Duas equações de tempo reais deste modelo
+ 10 se primeira_visita
+ 15 se caso_complexo
+ preparação + duração se procedimento (12..25 + 30..55 por classe)
+ 10 se pré_autorização
+ 2..9 × reclamações (faturação, por pagador)
+ 6 por falta remarcada
+ 20 por reclamação recusada
Custo e margem por motor
Margem Tradicional vs margem TDABC
Nos bastidores: a ficha completa do modelo
A curva da baleia: alguns percursos sustentam todos os outros.
Ordene os percursos por pagador e linha do mais para o menos rentável (TDABC) e acumule. A curva sobe muito acima dos 100%, depois a cauda devolve tudo. O caso Kanthal de Kaplan encontrou 225% no pico; a investigação da HBS costuma encontrar os 20% de topo a gerar 150 a 300% dos lucros enquanto a cauda de baixo destrói 50 a 200%.
Curva de lucro acumulado (TDABC)
Detalhe: selecione um ponto na curva
Passe o rato ou clique em qualquer ponto da curva da baleia.
Corrigir a cauda: as três alavancas
1. Alavanca de processo
Reduzir os minutos: lembretes por SMS e admissão digital, marcações em pool e sessões de grupo para terapia, vagas de imagiologia de acesso direto, pré-autorizações em lote em vez de uma chamada por episódio.
2. Alavanca de relação
Renegociar com evidência: leve a conta de exploração do percurso ao pagador. Tarifas abaixo do custo, taxas de recusa e o peso da pré-autorização são cláusulas contratuais, não o clima. A maioria dos pagadores cede quando confrontada com o custo ao nível do episódio.
3. Alavanca de preços por menu
Atribuir preço ao menu, não à média: taxa de falta ou depósito de marcação, prémio fora de horas, sobretaxa administrativa para pagadores exigentes, pacotes de particular com preço no custo TDABC. O comportamento auto-seleciona-se e o subsídio cruzado termina.
Capacidade não utilizada: a rubrica de custo que quase ninguém mede.
Um estudo de campo do IMA encontrou apenas 3 de 63 empresas a medir o custo da capacidade não utilizada. O TDABC torna-o uma rubrica permanente por grupo de recursos, seguindo o modelo de capacidade CAM-I: teórica, prática, utilizada, ociosa.
Ponte de capacidade CAM-I por grupo de recursos
Utilização da capacidade prática por mês
EUR de capacidade ociosa, por grupo de recursos e mês
O que um consultor marcaria a vermelho.
Nove conclusões, ordenadas por impacto anual em EUR, cada uma calculada em direto a partir deste modelo. Expanda qualquer cartão para ver o rasto do cálculo, a alavanca e a primeira ação.
Soma das nove oportunidades dimensionadas abaixo. Nem todas são aditivas e nem todas são totalmente capturáveis; mesmo a metade conservadora costuma financiar o programa de custeio muitas vezes.
Interrogue o modelo. Ele calcula, não improvisa.
Escreva uma pergunta sobre a rentabilidade dos percursos, a economia dos pagadores, os métodos, a capacidade ou cenários hipotéticos. As respostas são calculadas em direto a partir do conjunto de dados demo desta página.
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Um piloto CostCtrl carrega o seu razão geral, folha de vencimentos, marcações e extrações de faturação nos mesmos motores: equações de tempo por percurso, curva da baleia, desperdício de faltas, capacidade não utilizada e tudo o resto. Sem projeto de custeio de 6 meses.